2020年个税首次汇算清缴，境内、境外以及综合所得该怎样申报？

近年来，“个人所得税”成为了高净值人群中的热点话题。自2012年金融账户涉税情报自动交换(AEOI)机制的推出，到2018年加入经合组织共同报告标准(CRS)的90多个司法辖区正式启动金融信息交换（注：自2018年起截止至2019年6月中旬，90多个加入经合组织共同报告标准（CRS）的司法辖区已经就4.700万个离岸账户交换了情报，账户总值约为4.9万亿欧元。），以及2019年国内施行的个税改革等，一系列国内外的政策及举措，不得不使中国纳税人，尤其是在海外有资产配置的人士提升其对税务合规的点赞度。

一、依法申报个税的重要性和必要性

根据中华人民共和国税法要求，居民个人应就其全球收入在中国进行纳税申报。依法据实申报是每个公民的义务和责任。

根据税收征管法第二十五条要求，纳税人必须按照要求按时、如实进行纳税申报;第三十二条要求：未按照要求期限纳税的，按日征收滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，且拒不改正的，依法追究其刑事责任。

纳税人取得收入的透明性在CRS和金税三期等系统下逐渐完善。个人的税务违法行为也会给企业、生活带来巨大的影响。因此，纳税人一定要依法申报缴纳应缴税款。

二、目前个税汇算清缴的法律依据

2019年的最后一天，国度税务总局发布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)，按照通知要求，我国首次个税汇算清缴将在2020年3月1日至6月30日进行。此次汇算清缴的范围和内容，为2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，将实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”，从而精准落实各项税前扣除和优惠政策，更好保障纳税人权益。作为我国现行综合与分类相结合的个人所得税制的配套保障措施，什么人需要做汇算清缴?怎样进行操作?

紧接着，1月22日，财政部、国度税务总局联合发布了《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第3号)(以下简称“3号公告”)，针对中国税务居民取得境外所得所涉及的税务政策给予了相关的指引。

如此一来，境内、境外所得该怎样计算被安排得明明白白。

三、境外所得问题

3号公告针对中国税务居民取得境外所得所涉及的税务政策给予了相关的指引，明确了避免双重征税的要求，即使海外收入在国内抵扣后无需补税，申报义务也不可免除。同时，纳税人还需注意具体收入的性质(薪酬、利息、股息、房租等)，并根据要求按年度综合申报或按次进行申报。

海外的收入如果不申报，是不合法、不合规的行为，国度也在逐步对逃、漏税的行为加强征管力度。同时，通过CRS机制下的信息自动交换，以及税收协定体系下的税务信息交换条款，中国税务机关已经掌握了大量的中国公民在海外的资产信息，为协助其开展税务稽查工作奠定了一定的基础。

高净值人士可能在海外多个国度、地区都有资产，并每年可能都会获得数额不小且形式复杂的境外收入。要了解各国纳税制度，并且在语言沟通、纳税申报等实操层面，都会带来很多挑战。因此，境外高净值人士普遍都会与专业税务咨询机构长期合作，进行税务规划和申报。

四、申报途径

① 纳税人自行办理：纳税人可以自行办理年度汇算。

②请任职受雇单位办理：《公告》第六条第二项要求，纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得(指保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为办理。

③ 委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理：纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人(以下称“受托人”)办理年度汇算。

由于2019年新个税采用的是累计预扣法，多个数额需要累积数量，在一定程度上加大了个税计算的难度;同时，面对在2019年有过跳槽经历的、或者在年度中间才开始享受专项扣除的，很难在预扣环节就进行精准扣缴，依照税法要求必须办理汇算清缴。

此外，高净值人士还会有境外所得，在应纳税额的计算、境外凭证的翻译、申报表格的填制、完税凭证的取得等方面都极具挑战性。

例如：对于境外取得收入的情形，能否适用境外所得抵扣方面，作为专业的咨询机构，可以为您结合实际情况做出一个合理、合法的判断。此外，针对个人所得税汇算清缴及境外所得申报，可以提供全方位的税务专业服务，保证您(纳税人)申报的准确性、合规性，为您的税务申报与缴纳业务提供一条龙的咨询和办理服务。

因此，倾心可靠的公司、专业的团队助您完成申报的义务，是极为明智的倾心。

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国内的很多财务人员或律师的专业知识也仅限于中国地区，无法在短时间内了解并正确操作海外纳税申报。而错报或漏报很可能会对个人的税务合规及个人诚信带来隐患。这时，很有必要寻求一家跨国的专业机构，统一协调并完成各国的税务咨询和申报，以降低在各国（包括中国）的不合规风险。

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