新个税法对高净值人士的影响

2018年8月31日，各界最关注的《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》通过，以中华人民共和国主席令第九号正式公布，自2019年1月1日起施行。自2018年6月19日个税法修正案突然进入全国人大常委会的初次审议，到最终通过并公布，只有两个月。

一、判定税务居民身份都要数天数

外籍个人超国民待遇消失，持有中国护照本身应不再给个人带来不利税务影响。但是，判定税务居民身份都要数天数！

个税法对税务居民规则的修改是：借鉴国际惯例，明确引入了居民个人和非居民个人的概念，并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准，由现行的是否满1年调整为是否满183天。

具体条文修改请见如下：

个税法采用183天作为税务居民规则是符合公平原则的。个人所得税法由于“借鉴国际惯例”，也不再可能为外籍护照身份规定超国民待遇。因此，持有境外护照包括香港、澳门护照的人士，也将不再拥有个人所得税上的超国民待遇。

个税法修改后将会很清楚：持有中国护照≠中国税务居民。

二、助力CRS，境外账户税务风险更易暴露

新的个人所得税法将自2019年1月1日执行，而183天作为税务居民规则判定的标准也将适用于2019年纳税年度。而对于个人在2018年及以前是否为中国税务居民，则需根据修改前的个税法来判断。这样一个简单明了、易于判断税务居民判定标准将会使得CRS真正开始发威。境外银行预计会加大对中国客户税务合规的审查，因为中国现在有了一个明晰的税务居民标准。

三、CRS影响的几种人群类型

已移民的中国人

中国高净值人士比较喜欢移民美国、澳洲、加拿大、英国、新西兰等国家，这些国家本身都要求税务居民每年都要将全球资产披露，并且每年还要进行税务申报。根据CRS协议内容：您在中国境内的隐藏金融资产也很有可能被披露给这些移民国！您将有可能在移民国面临税务补缴及各种罚金，甚至刑事责任。

在海外配置金融资产的人

您是中国人，不管您是否移民，您在境外（包括香港）有金融资产（包括：存款帐户、托管帐户、现金价值保单、年金合同、证券帐户、期货帐户、持有金融机构的股权/债权权益等等）。您这些金融资产存放的国家或地区也会将您所持有金融资产情况披露给中国税务局。

在境外设立公司从事国际贸易的老板

这次境内外同时一起实施CRS，会导致老板们在境外开立的个人金融帐户资产被披露，对国内各个城市从事国际贸易的老板真是最大危机了。

四、面对个税改革和CRS发威的应对措施

做法大致可以分为以下六类：

1，降低账户余额延缓账户被尽调，以争取更多时间做进一步筹划；

2，将金融资产转移至非CRS执行国，如瓦努阿图；

3，将大部分金融资产转化成固定资产如房产、贵金属及艺术品；

4，身份规划即通过居住时间或第二国籍安排税务居民身份；

5，通过个人身份法人化解决账户持有关系；

6，继续通过保险、年金计划等金融工具重新安排。例如，有金融账户持有人将保单受益人从自己改为配偶或者子女，以避免账户资金直接与自己挂钩；有的增加购买了固定房产，以使账户资金少于100万美元；也有一些通过设立积极性的公司来将个人资产变为公司资产，以减少征税可能。

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