海外资产申报之肥爸条款

美国税务居民在美国税季 1月1日到 4月15日之间要申报个人所得税，这段时间内纳税义务人必须向美国联邦国税局 (IRS) 上报个人收入，并据此缴纳个人所得税。

国外风景

海外资产申报

由于美国采全球征税制度，不仅美国境内所得收入需要申报，海外资产与所得也要。

税务专家们曾提醒说，纳税人最常犯的错误，就是没有申报所有海外帐户。

针对海外资产所得，美国政府有两项法条来确保纳税人确实申报。

小贴士：很多美国公民与永久居民（绿卡）透过资产转移到美国境外来逃漏税，使国家税收减少；美方为落实「海外资产与所得皆需申报」，先后通过两项法规：

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) (肥爸) 条款：要求纳税人申报海外金融帐户

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)（肥咖）条款：让 IRS 有法源可以与他国进行签订合作，方便查税

海外银行与金融资产帐户申报

FBAR（肥爸）

影响对象：美国公民＆税务居民

申报金额门槛（居住在美国境内）：纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金）或签名帐户 (Signature Authority)，一年中任何时间的总和最高额超过1万美元

申报金额门槛（居住在美国境外）：纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金）或签名帐户 (Signature Authority)，一年中任何时间的总和最高额超过1万美元

申报内容：超过上述金额门槛需要填写 Form 114 (e-filing system) 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。

美国海外帐户税收遵从法 FATCA (肥咖)

影响对象：美国公民＆税务居民

申报金额门槛（居住在美国境内）：

单独申报（或是已婚，但夫妻分开申报）：在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元

夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元

申报金额门槛（居住在美国境外）：

单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元

夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元

申报内容：超过上述金额门槛需要填写 IRS Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。

谁是「税务居民」？

1. 永久居民（绿卡）

2. 满足实际居留标准：于当年度在美居留超过31天；且过去三年内在美国居留天数加权后达183天（算法为本年度停留天数乘以 1、上年停留天数乘以 1/3、前年停留天数乘以 1/6）。但持 A, F, G, J, M, Q 签证者则不算。

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