与马耳他公司纳税率比，低至5%你造吗？

众所周知，马耳他被称为“欧洲避税天堂”，马耳他的税收制度是通过欧盟审核批准承认的。自从2004年加入欧盟，2008年又加入欧元区以来，马耳他已经成为一个非常具有吸引力的金融服务中心，近年来已成功吸引了一大批跨国银行（如：德意志银行、汇丰银行等），基金管理机构前来投资（如：Apex、Citco等），为全世界的投资者和他们的商业活动提供了一个良好的交易平台。

马耳他是公认的具有性价比优势的经商之地，其薪资水平比英国、德国、法国、比利时、荷兰和卢森堡低 20-30%。即使将社保支出和其他就业税计算在内，总劳动力成本仍比其他较晚加入欧盟的国家更有竞争力，与欧盟的老成员国相比更是优势明显。

无论是本地公司还是在当地注册的外来公司，马耳他都为这些公司提供了很多优惠的财政政策，其中包括高技能的人力资源，低廉的经营成本，各种税收激励以及与其他包括中国在内的65个国家共同建立的双边税制减免体系。而这个听起来很牛的体系的基础，就是马耳他完善的公司税收制度。

马耳他公司税率

马耳他公司营业税立法的条款规定，如果一家公司是在马耳他注册成立的，那么它将属于“马耳他本地公司”，如果公司是在马耳他以外成立的但该公司的实际管理和控制权仍是在马耳他以内执行的话，那么该公司仍然是“马耳他本地公司”。在马耳他，公司所得税率为35%。

但是，在马耳他注册的公司股东根据分配的利润可以获得退税。一般来讲，退税金额为公司已纳税金额的七分之六（6/7），退税之后，公司实际最高纳税税率仅为百分之五（5%）。当涉及到外税已付的情况并且公司申请双边税责减免时，公司实际有效纳税税率可降低到百分之零（0%）。

下面是如何计算企业所得税的一个例子：假设A公司有甲乙两位股东，甲股东持有A公司六成股份，乙股东持有A公司四成股份。计算七分之六的退税金额的计算方式：

为了避免公司股东在公司赚取的利润不被双重纳税，马耳他实行税责完全归集抵免制体系。

税责完全归集抵免制体系

马耳他采用税责完全归集抵免制体系，这意味着马耳他公司的股东将获得的所得税抵免金额等同于公司为分配利润而支付的所得税金额。该税责完全归集抵免制体系的目的是为了消除任何所得收入被重复纳税的可能，而重复纳税是因为公司进行股红分配而产生的，它的意义在于公司赚取的同一份利润将不会被征税两次。

而所谓“征税两次”，即是第一次公司为此利润纳税后，股东还要为此利润税后的股红分配收入金额再次纳税。针对个人股东的最高所得税税率等于企业所得税税率，即35%，也就是说已被公司税后分配的利润对于个人股东来说不会再额外纳税。

所在马耳他的公司必须要将其赚取的利润分配到以下的税务账户之一中去：

海外收入账户(FIA)--特许专营权，股红，资本收益，利息和其他从海外获得的被动收入利润需要被划归到此税务账户内。

马耳他纳税账户（MTA）--公司未被划归到海外收入账户（FIA）并且在马耳他赋税的利润需要被划归到此税务账户内。

房产账户（IPA）--进行马耳他房产所有权转移时产生的利润，以及直接或间接与马耳他房产相关的其他任何经营活动而产生的利润，都需要被划归到此税务账户内。

免税账户（FTA）--免税利润或者股东获得的股红收入需要被划归到此税务账户内。

非纳税账户（UA）--公司财务利润（或损失）和被分配到以上税务账户内总和的收入利润之差需要被划归到次税务账户内。

马耳他为企事业单位投资者提供符合欧盟要求的经营环境。有多种经营形式可供企业选择：包括独资企业、合资企业、有限责任公司（私营或上市）、外国公司分支机构、信托、联营企业、可变资本投资公司(SICAV)，受保护个体公司或股份制个体公司。大部分注册的企业都选择有限责任公司

在马耳他，管辖企业与商业合作的主要法规是以英国公司法和欧洲法作为蓝本的马耳他公司法(1995)。在马耳他注册的每家公司都必须在境内有营业地址。企业需提交有效的公司章程大纲及章程细则，且通常由至少两人签字。在某些情况下，也可以注册一人公司。企业需在马耳他金融服务局的公司注册处办理注册，通常需要一周时间办妥相关手续。