美国遗产税详解及与遗产税相关的税费信息

越来越多的中国人为了更好的空气，子女的教育或是转移资产而移民美国，有的人入籍成了美国公民，有的人获得绿卡成为美国的永久居民。中国人有将财产传给后代的习惯，这在中国目前没有任何问题，自己的财产想给后代多少就给多少，但到了美国情形却是大不同，美国是一个“万万税”的国家，特别是对财产转让征税是下手绝不留情。有的人在中国打拼几十年，辛辛苦苦积累下不菲的家产，获得了美国绿卡是喜事，但如果过世，积累的财富就面临被“山姆大叔”征收高额遗产税的风险，即使这些财产是在中国，而不是在美国，“山姆大叔”也是一视同仁，该征税就征税。

首先要了解与遗产规划有关的三个税法：

➜遗产税

➜赠与税

➜隔代赠与税。

1赠与税

美国税务局IRS税法规定2017年每个人一年最多可以给他人赠与价值14000美元的财物。少于、等于这一数额不需要交赠与税，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion).大于这一数额则要报税表 Form 709，你可以每年为超过赠与额的部分交赠与税，也可以累积起来以后再交。因为美国税法还有一条规定，2017年每人一生有总共549万美元的生前赠与额，每年超过年底赠与豁免的部分相加,如果你一生的赠与额没有达到549万，你就没有赠与税.如果超过了, 则要交赠与税, 最高税率为40%。注意这个赠与额和遗产免税额是加在一起算的。

2遗产税

人过世后所有财产,包括房子、地、股票、共同基金、退休帐户、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等，都要经过一个法庭认证程序（probate），看看你的财产到底有多大。并不是每一分钱都要交税，只有超过一定数额的部分要交遗产税，不用交遗产的部分叫遗产免税额。联邦政府遗产免税额在2017年是549万美元，不同的州又有不同的最高免税额，如华盛顿州和纽约都是200万。如前面说过，每人一生（生前）有549万的赠与额，你用掉多少死后就从你的遗产免税额中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与税，那就不会影响你死后的遗产免税额。2017年的遗产免税额是549万，如果你生前一共赠与出去了100万，那么去世时你的遗产免税额还剩下449万，因为你生前已经用掉了100万。这100万的赠与额指的是你每年年度赠与豁免以外的赠与,如果你每年的赠与额少于豁免额则不占用一生100万的赠与额。

3隔代赠与税

祖父母把遗产不给子女而留给孙子女，若未好好规划则除了遗产税还要交隔代赠与税（Generation Skipping Tax, 缩写为 GST）。IRS认为如果大家都隔代传的话，就有一代IRS收不到税，所以IRS就要加收一个隔代赠与税，税率为50%。假设张先生夫妇除了遗产免税额外还有250万想传给孙子女，若张先生未做任何遗产规划，这250万先要交70.8万（34%）的遗产税，剩下的180万要再交90万（50%）隔代赠与税。孙子女拿到手的只有900,000，也就是说64%给了IRS，36%归孙子女。IRS成为大赢家。

美国的税法与纳税人的身份有密切关系，身份不同，法律、规定也不一样，对于新移民来说，这一点非常重要。在税法上，有三种身份：公民（citizen)、永久居民(resident alien) 非永久居民(non-resident alien). 你入了美国籍，换护照了，你就成为美国公民。永久居民就是你护照没变，但持有绿卡。第三种非永久居民，即非长住外国人，一般指持签证在美国居住的外国人，包括留学生，工作签证等。另外从税法上讲，美国采行“属人”原则，而非“属地”原则。也就是说，只要身份上定义你为公民或永久居民，你的全球财产都要课税，而不管你的财产是在美国，还是在大陆、台湾、香港或是其它国家。如果你的身份是非永久居民，则只有在美国的财产要课税。

在遗产税和赠与税方面，公民享有绿卡和非永久居民所没有的好处。

第一，上面提到的各种遗产免税额、年度赠与豁免凡是公民都有，但绿卡人士就不一定；

第二，夫妻都是公民则享有无限婚姻扣减（unlimited marital deduction), 一方去世了，多大财产都可以转给配偶，不需要马上交遗产税。待另外一个配偶也过世了，转给子女时再交遗产税。如果夫妻双方都是绿卡，则不享有无限婚姻扣减，一方去世了，其名下的财产马上要交遗产税。

如果一方是公民，另一方还是永久居民，则分两种情况：

第一如果去世的一方是绿卡，健在的一方是公民，则去世一方的依然拥有无限婚姻扣减，全部转给健在的公民配偶，不用马上交遗产税。

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