CRS&FATCA有何不同？美国究竟为何不加入CRS？

CRS 和 FATCA的源起让海外避税无可遁形

为了防止“税务居民”资产转移偷税漏税，各国政府想尽办法想要从其他国家获得其“税务居民”海外资产信息。为了方便合作，CRS和FATCA这样的针对各自“税务居民”的海外资产的税务法案、组织协议才应运而生。简单地来讲，CRS和FATCA就是各国用来海外追税的。不同的是，FATCA是美国国内立法，而CRS是国际组织搭建平台，参与国实施。

1、FATCA《海外金融账户税务合规法案》是什么？

很多美国公民与永久居民（绿卡）透过资产转移到美国境外来逃漏税，使国家税收减少；IRS（美国国家税务局）因没有正当法规可拿海外户头的信息来查税，因此立法FATCA，让 IRS 可以与他国签订合作，方便查税。FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act），中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」，又称“肥咖”。

FATCA要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产数据，同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报。如果这些金融机构不遵守游戏规则，美国则威胁取消这些金融机构投资美国资本市场的资格，或者对金融机构从美国获得的某些收入无条件征收30%的预提所得税作为惩罚。FATCA 早在2010年就由欧巴马签署通过立法，2014年生效运行，目前已有113个国家与地区加入。有兴趣的话可以到这个链接看所有签订 FATCA 的国家及地区一览表。

2、什么是CRS《共同申报标准》？

CRS( Common Reporting Standard)是经合组织（OECD）参照美国《海外金融账户税务合规法案》（FATCA，又称肥咖法案），颁布的《共同申报标准》，包括中国在内超过100个国家自愿加入了信息自动交换体系，目的是通过各国政府间协作获得各自“税务居民“的海外资产信息。目前已有101个国家和地区承诺实施CRS。根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换，首先需要由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。

中国大陆于2017年1月1日实施新的账户开户程序，于2018年进行第一次信息交换。CRS落地，中国承诺成为第二批实施CRS的国家，如果一个人被认为是中国税务居民，其在境外开设的账户信息，无论是在香港、澳大利亚、瑞士等国家和地区开设，均需向中国税务机关提供。

这样一来，诸多高净值人群没有做好安全规划的海外资产将会被披露，如果客户信息不正确披露或没有披露，不但客户资产会被冻结；而且客户将面临税务机关的罚款、诉讼，涉及欺诈、造假、逃税的将负严厉的刑事责任。不仅如此，在资产信息完全透明的情况下还将面临的诸多的税务压力。

3、美国不加入CRS？

值得一提的是，在CRS的参与国家列表里，独独少了一个超级大国--美国！纵观美国法律的发展动态，尤其2017年税法改革后的大幅减税，可以看出美国经济至上，吸引外资的利益”重心“。比如，美国有些州给与信托建立人完全的隐私保护，有些州最大程度地限制债权人的救济手段和时效。想想如果加入了CRS，美国不得不把其他参与国的税务居民在美国银行的金融账户信息提交出去，这对美国财政收入没有任何益处，而且影响外资进入美国市场。这样看来，美国不加入CRS也是理所当然的。

对于外国人来说，美国FATCA针对的是美国税收居民，外国居民的在美资产并不属于美国的交换对象。FATCA其实更多的也是美国单方面的取得信息。因此，可以预见美国会逐渐成为许多企业家和个人未来寻求资产安全和隐私的首选国家。

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