税收全球化时代已经到来，美国税法新规来了

税收全球化这个问题近几年来已经成为在全世界范围内有业务的商人们最为关心的问题。FATCA、CRS等都中途径使得各国之间人们的资金收入及来源更为清晰。

美国做为世界强国，其税收在世界范围内也是高税负国度，美国为了偷税漏税这一问题也是想尽了办法。近日，美国的新税法来了，一起来看看相关的新变化吧！

美国税法要求： 超过1万美元海外资产必须申报！

美国海外资产申报--“肥爸(FBAR)“条款

根据美国《银行保密法》(The Bank Secrecy Act) 的要求：

美国的纳税居民拥有或支配海外金融帐户，并且所有账户加总金额超过1万美元等值的存款额的话，这些个人都必须向美国财政部财务账号申报表，即Report of Foreign Bank and Financial Accounts (简称FBAR)。

影响人群：美国公民、永久居民(绿卡)

申报内容：申报人基本信息，此外还需要注明金融机构名称、地址、账户类型、账户号码以及当年年度最高余额。

处罚力度：

依美国法律要求，民事和刑事处罚可同时进行。

未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。

1、故意不报，处罚10万美金或帐户金额的50%(二者选较高值)

2、非故意不报，处罚1万美金

刑事处罚为最高为10年以下的刑期。

除此之外，美国另一个更严、影响人群更广的新税法，将在下月开始正式实施，更多华人会因此受到影响......

《海外账户纳税法案》下月正式执行！

所有美国公民、美国绿卡持有人，以及常住美国的人士注意了：

从2019年12月31日开始，美国国税局IRS，将最终结束其长期运行的《海外账户纳税法案》（FATCA“肥咖“条款）宽限期。宽限期一旦结束，只要你账户符合“美国人身份“（后文有详细解析介绍），就必须提供美国税号（TIN），海外账户被查出没有申报，除了会面临高额罚款外，账户会被美国国税局冻结，甚至面临刑事处罚！

这意味着希望避免账户冻结的美国纳税人，现在只有不到一个星期的时间，来应对可能的后果。

《海外账户纳税法案》（FATCA）主要内容：英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act，在华人圈中又被称为[肥咖条款]。海外账户纳税法案(FATCA) 是一项新的美国法律，其宗旨在于确保美国政府，能够针对在美国境外持有金融资产的美国人征收相应税款。

针对美国纳税人条款要求所有美国纳税人，每年报告在美国境外持有的所有资产，如果美国居民没有申报其超过一定金额的海外账户，就会受到处罚：如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款如IRS 通知后还是未申报，可高达5万美元罚款如少报或漏报，可被征收高达额外40%未申报资产总额的罚金

2. 针对海外金融机构：

外国实体/非实体的金融机构，像银行、证券、投资投顾等，也必须向美国国税局(IRS)披露「美国纳税人」个人数字及其在银行持有的资产价值。披露的信息包括，每年报告美国人在其机构的持有人的姓名、地址、税务识别号码(TIN)、帐户余额、以及该年度账户上的存款和取款等交易记录。不配合美国国税局要求的外国金融机构，不仅将被排除在美国市场之外，该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。如果美国公民或公司未能遵守这一新规的要求，就必须向IRS提供合理的解释，否则将面临账户被冻结的风险，在极端情况下，还会受到刑事起诉。

条款颁布时间:颁布于2010 年3 月18 日，2014年生效运行，目前已有113个国度与地区加入，包括中国。美国国税局提供了3年的宽限期。在宽限期内(目前仍有效)，外国金融机构只有在已有记录的情况下，才被要求提供美国客户的信息。正式执行时间：2020年1月开始，正式全面执行。

受影响人群：

1.美国公民2.持有绿卡的永居公民3.外国人于课税的日历年在美停留超31天，且3年内在美居留天数加权达183天（本年度停留天数乘1，上年停留天数乘1/3，前年停留天数乘1/6）当然，冲击最大的是那些在美国境外拥有非法所得，并试图把这些资产藏在美国的人。豁免情况：A或G签证（但不包括A-3或G-5）的美国个人，持有J或Q签证的美国教师或实习生，持有F、J、M、或Q签证，或在美国境内参加慈善体育赛事的专业运动员，不受183天规则限制。

需申报的项目：为投资而持有的外国金融账户；外国非账户资产，例如外国股票和证券、外国金融工具、与非美国人的合同以及在外国实体中的利益；不仅指银行账户，还包括退休账户和人寿保险计划。(美国金融机构的海外分公司可豁免)

下列任一编码均可用作美国税号TIN：

EIN 雇主识别码（是美国联邦税务局识别每个公司纳税人的编号）

ITIN 个人纳税人识别号（非美国公民没有SSN社安号但又有报税需求的个人设立的报税号）

SSN 社会安全号码

新法意义：旨在防止美国公司和个人在非美国境内藏匿资产；为逃避或逃避缴纳美国税款而开设的帐户；通过对这些外国持有的资产征税，美国增加了收入来源，这些收入被用于刺激就业的激励账户。

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